小汽车作为固定资产的折旧年限和残值如何计算？

发布网友 发布时间：2022-04-21 19:12

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热心网友 时间：2023-09-06 10:54

汽车折旧年限为4年，净残值比例在原价的5％以内，由企业自行确定。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定：

除*财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：  

（一）房屋、建筑物，为20年；  

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；  

（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；  

（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；  

（五）电子设备，为3年。

《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第三十一条规定：

固定资产的折旧，按下列规定处理:  

(一)下列固定资产应当提取折旧:  

1、房屋、建筑物；  

2、在用的机器设备、运输车辆、器具、工具；  

3、季节性停用和大修理停用的机器设备；  

4、以经营租赁方式租出的固定资产；  

5、以融资租赁方式租入的固定资产；  

6、财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产。  

(二)下列固定资产，不得提取折旧:  

1、土地；  

2、房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定资产；  

3、以经营租赁方式租入的固定资产；  

4、已提足折旧继续使用的固定资产；  

5、按照规定提取维简费的固定资产；  

6、已在成本中一次性列支而形成的固定资产；  

7、破产、关停企业的固定资产；  

8、财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。  

提前报废的固定资产，不得计提折旧。  

(三)提取折旧的依据和方法  

1、纳税人的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计提折旧。  

2、固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除，残值比例在原价的5%以内，由企业自行确定；由于情况特殊，需调整残值比例的，应报主管税务机关备案。  

3、固定资产的折旧方法和折旧年限，按照国家有关规定执行。

扩展资料

汽车折旧费计算例子：

皇冠车购买价值人民币300000元，折旧年限5年，残值率5%。

该车残值=300000元X5%=15000元

月折旧率=（300000元－15000元）/60个月=4750元

用了三年，折旧费=4750元X36个月=171000元

参考资料来源：国家税务总局：中华人民共和国企业所得税法实施条例

参考资料来源：国家税务总局：中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则