1.甲公司于2007年5月10日支付现金400,000元。
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发布时间：2024-10-23 22:43
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时间：2024-11-09 08:49
（1）2007年5月10日，甲公司收到ABC公司发放的上年现金股利400，000元。
（2）2007年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。ABC公司预计该股票的价格下跌是暂时的。
甲公司年末的帐务处理为：
借：可供出售金融资产
26，000，000
投资收益
4，000，000
贷：可供出售金融资产
30，000，000
【要求】请代注册会计师A指出上述帐务处理存在的问题，并指明正确的帐务处理。
答：甲公司在购买股票时，成本不应包括应收上年股利400
000元，而应暂挂应收股利科目；收到股利时，将应收股利账户冲平。
在期末应将可供出售金融资产市价与账面价值做比较，将暂时性差异计入资本公积。
正确分录应为：
购入：
借：可供出售金融资产
29
600
000
借：应收股利
400
000
贷：银行存款
30
000
000
收到股利：
借：银行存款
400
000
贷：应收股利
400
000
2007年末：
借：资本公积
3
600
000
贷：可供出售金融资产
3
600
000
2．审计人员在审查某企业时发现，该企业于2001年7月1日出租一台生产用的机床，该机床帐面原值为50，000元，预计使用年限10年，累计折旧为10，000元。租赁合同规定，租期3年，月租金200元，租金每年支付一次。
该企业于当年12月31日未做相应帐务处理。
问：该企业出租固定资产业务可能存在哪些问题？并提出整改建议。
答：首先，该固定资产出租年限为3年，为经营性租赁，仍应照常提取折旧。如果企业账面未提折旧，应补提半年折旧2
500元。由于机床出租，相应折旧计入其他业务成本比较合适，不宜计入制造费用，因为与本企业生产不再相关。
借：其他业务成本
2
500
贷：累计折旧
2
500
其次，该机床应收租金收入应按权责发生制原则确认收入：
借：应收账款
1
200
贷：其他业务收入
1
200
并提取相关收入对应的流转税（假设不考虑城建税和教育费附加）：
1200*5%=60
借：营业税金及附加
60
贷：应交税费——营业税
60
机床出租租赁合同应交纳印花税：200*12*3*0.1%=7.2
借：管理费用——印花税
7.2
贷：应交税费——印花税
7.2
另外，该固定资产为什么要出租？且半年租赁收入1
200远低于固定资产折旧2
500元，应对该固定资产进行减值测试，如果确认已经发生减值，应计提相应减值准备：
借：资产减值损失
贷：固定资产减值准备
