中国22年来最重要的税制改革实施一周年,效果究竟如何
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营改增”意义显著，但效果可能未达预期
“营改增”是近年来最重要的税收制度和最重要的改革成果。自去年5月以来，国家下了很大决心来推动“营改增”，社会各界也积极配合。目前来看，“营改增”工作取得了一些成效，这也意味着中国税制改革有了实质性进步。事实上，*从社会是一条产业链（也可看作是运输链或物流链）的视角出发，有助于避免重复征税。进项税和销项税的相互抵扣具有其合理性，制造业或类制造业（比如物流业）的运行环节本身就是一环扣一环，对进项税进行抵扣可以大大减少企业税负。因此，*的完整抵扣有助于促进服务业的专业化分工，加速了生产型服务业从制造业外包分离，解决了企业长期以来形成的“大而全”、“小而全”的问题。
不过，在*实行的这段时期里，一些企业也反映了一些问题，今后还需要继续改进。各行各业都存在由多个运行环节构成的行业链条，对链条中每个环节征税的模式并不完全适合所有经济领域，比如金融，金融机构是实体经济和金融市场运行的载体，产品覆盖全社会，参与者也很广泛。而金融业的每个交易环节都是以资金为对象，虽然以虚拟形态存在，但却是社会财富的实际载体。从每个环节上抽去一定税收的话，可能会影响这个系统的正常运转，降低市场的活跃性。因此，我们不能简单地套用实物环节的征税模式。
全面推开“营改增”试点一年来，根据财政部门和税务总局的减税口径，全年减税总规模超过5000亿元。但是，也有测算显示，“营改增”带来的实际减税额度，在2016年只有2000亿-3000亿，2017年大约是3000亿-4000亿。两个数据之所以不同，有两个方面的原因：一是在消费环节价格基本不变的情况下，*减税红利转变为企业税前利润，按照25%的所得税率计算，企业实际得到的减税规模仅剩余四分之三。二是财税部门计算的减税幅度是对比改革前后法律法规文件所得的结果，并非不同税制下实际交税数额的对比。由于*的实际征管力度强于营业税，会扩大税基，“营改增”试点行业的实际税负可能不降反升，比如金融业中实施一般税法的银行业机构，实际税负一般增加15%-20%，最高增加31.62%。如果进一步完善营改增试点税负，增加行业的税负*，可能减税额还能增加500亿-1000亿元。
